Majoitustoiminnan arvonlisäverotus poikkeaa useista muista kiinteistöihin liittyvistä toiminnoista, sillä majoituspalveluiden myynti on Suomessa pääsääntöisesti arvonlisäverollista toimintaa. Tämä vaikuttaa sekä vähennysoikeuksiin että rakentamisen ja perusparantamisen verokäsittelyyn silloin, kun kiinteistöä käytetään majoitusliiketoiminnassa.

Majoitustoiminta verollista toimintaa

Arvonlisäverolain mukaan majoituspalvelujen myynti on aina arvonlisäverollista toimintaa. Tämä tarkoittaa sitä, että majoitustoimintaa harjoittavalla yrityksellä on oikeus vähentää majoitustoiminnan käyttöön hankittuihin tavaroihin ja palveluihin sisältyvä arvonlisävero, koska toiminta on arvonlisäverollista liiketoimintaa.

Kiinteistön rakentaminen majoituskäyttöön

Jos rakennetaan uusi rakennus majoitusliiketoimintaa varten, kyseessä on rakentamispalvelun myynti tai oman käytön verotus tilanteesta riippuen.
Esimerkiksi:
• Mikäli rakennusliike rakentaa majoitustoimintaan tulevan rakennuksen omaan lukuunsa ja aikoo käyttää sitä itse, rakennus katsotaan otettavan omaan käyttöön.
• Jos rakennus myydään ennen käyttöönottoa toiselle yritykselle, joka käyttää sitä majoitustoimintaan, rakentamispalvelun oma käyttö voi tulla sovellettavaksi ja ostajalla on vähennysoikeus, mikäli kiinteistö tulee verolliseen majoitustoimintaan.

Perusparannus ja korjaustyöt majoitustoiminnan kiinteistöissä

Kun kiinteistöä käytetään arvonlisäverolliseen majoitustoimintaan, sen perusparannus- ja korjaustöiden hankinnoista on täysi vähennysoikeus. Tämä erottaa majoitustoiminnan esimerkiksi asuinhuoneistojen vuokrauksesta, joka on verotonta toimintaa eikä siten oikeuta vähennyksiin.
Jos kiinteistö myydään ennen käyttöönottoa toiselle majoitusliiketoimintaa harjoittavalle toimijalle, ostajalla on oikeus vähentää myyjän suorittama oman käytön vero, kun kiinteistö tulee verolliseen käyttöön.

Oman käytön verotuksen merkitys majoitustoiminnassa

Rakennusalan arvonlisäverotuksessa oman käytön verotus koskee tilanteita, joissa:
• yritys rakentaa kiinteistön omaan toimintaansa
• kiinteistöä käytetään verollisessa majoitustoiminnassa
Tällöin rakennuskustannuksista syntyy oman käytön veron suorittamisvelvollisuus kuukausittain sitä mukaa, kun rakentaminen edistyy. Samalla yrityksellä on oikeus vähentää kyseisiin kustannuksiin sisältyvä arvonlisävero, koska kiinteistö tulee verolliseen käyttöön.

Majoitustoiminnan vaikutus vähennysoikeuteen

Koska majoituspalveluiden myynti on verollista toimintaa, kaikki siihen liittyvät hankinnat ovat lähtökohtaisesti vähennyskelpoisia:
• huonekalut ja sisustus
• siivouspalvelut
• vuokratyö
• kiinteistön ylläpito ja korjaus
• rakentamis- ja perusparannuskustannukset

Milloin on syytä olla yhteydessä taloushallinnon asiantuntijaan?

Majoitustoiminnan arvonlisäverotus näyttää yksinkertaiselta pintatasolla, mutta siihen liittyy monia erityistilanteita:
• kiinteistön käyttötarkoitus muuttuu rakentamisen aikana
• majoitustoiminnan lisäksi kiinteistöä käytetään muuhun toimintaan
• rakennus myydään kesken hankkeen tai ennen käyttöönottoa
• perusparannukset tehdään eri käyttäjäryhmien tarpeisiin
Koska kyseessä on osa-alue, jossa verokohtelu vaikuttaa suoraan kustannusten vähennyskelpoisuuteen, pienikin virhe voi johtaa merkittävään veroseuraamukseen.
Jos yrityksesi harjoittaa majoitustoimintaa tai suunnittelee kiinteistöhankkeita majoituskäyttöön, ota yhteyttä– varmistamme, että arvonlisäverotus tulee hoidettua asianmukaisesti ja liiketoiminnallisesti tehokkaasti.